Pri výpočte výšky odpisov môžu spoločnosti použiť rôzne existujúce metódy, ktoré sú pre vlastnosti ich fungovania najoptimálnejšie. Jednou z takýchto možností je metóda znižovania zostatku. Táto metóda musí byť špecifikovaná v účtovných zásadách spoločnosti.
Rôzne metódy odpisovania sú založené na vzorci. Tento vzorec sa získa na základe štúdie správania sa aktív počas určitého časového obdobia.
Pri rovnomernom odpisovaní (lineárne odpisovanie) účtovná jednotka zahŕňa rovnakú sumu nákladov na odpisy za každý rok životnosti majetku. Reziduálna metóda, známa aj ako metóda zmenšujúceho sa majetku alebo zrýchlená metóda, prenáša veľké množstvo odpisov v prvých rokoch životnosti majetku. Tento koncept funguje dobre, ak chce podnik získať značný daňový odpočet, no zároveň znižuje daňový bonus na odpisy v nasledujúcich rokoch. Dozvieme sa viac o tejto metóde v tomto článku.
Koncept
Podľa reziduálnej metódy sa odpisy účtujú pevným percentom z účtovnej hodnoty majetku. Pokiaľ ide oúčtovná hodnota každým rokom klesá, preto každým rokom klesá aj výška odpisov. Pri tejto metóde hodnota aktíva nikdy neklesne na nulu.
Keď sa výška odpisov vypočítaná touto metódou a zodpovedajúce obdobie vynesú do grafu, vytvorí sa klesajúca trendová čiara.
Táto metóda je založená na predpoklade, že v predchádzajúcich rokoch boli náklady na opravu a prestavbu majetku nízke, a preto by sa mali účtovať veľké odpisy. Navyše v ďalších rokoch sa náklady na opravy zvyšujú a následne sa zníži aj výška odpisov. Takže výsledkom tejto metódy je každý rok rovnaké zaťaženie zisku.
Ak však podľa tejto metódy platná odpisová sadzba nie je vhodná, môže sa stať, že sa na konci životnosti majetku nedosiahne úplné odpísanie. Pri uplatňovaní tejto metódy by sa malo brať do úvahy aj obdobie používania majetku. Ak sa majetok používa iba 2 mesiace v roku, odpisy sa budú kumulovať iba počas 2 mesiacov.
Rozsah metódy
Zostatková metóda sa používa ako variant, ktorý umožňuje merať hodnotu majetku v situácii, keď sa objekty vyznačujú nerovnomernými výnosmi počas obdobia aplikácie. Potenciál objektu je zároveň využitý práve v prvých rokoch jeho používania. Príkladom takýchto objektov je digitálna technológia, ktorá sa vyznačuje veľmi rýchlym zastarávaním.
Možnosti aplikácietejto metodiky sú uvedené v PBU 6/01 „Účtovanie o stálom majetku“. Táto možnosť odpisovania sa svojou koncepciou výrazne líši od lineárnej metódy.
Situácie na použitie tejto metódy sú teda nasledovné:
- jedinečné vybavenie;
- autá;
- kancelársky nábytok;
- vybavenie do troch rokov.
Čo je zníženie odpisov majetku?
Zníženie odpisov majetku je metóda výpočtu odpisov, pri ktorej sa majetok vynakladá na fixné percento.
Pokles odpisov pomáha znižovať výšku odpisov ako nákladu každý rok. Inými slovami, viac odpisov sa účtuje na začiatku životnosti majetku a menej sa účtuje na konci.
Toto môže byť užitočné, keď má aktívum na začiatku svojej životnosti vyššiu užitočnosť alebo produktivitu. Napríklad mnohé typy strojov majú vyššiu funkčnosť, keď sú nové, a preto generujú vyššie príjmy v porovnaní s poslednými rokmi ich životnosti. Zníženie odpisov majetku zabezpečuje, že náklady na odpisy odrážajú výkonnosť, funkčnosť a schopnosť majetku generovať príjem.
Vzorec na výpočet odpisovej sadzby
Výpočet správnej odpisovej sadzby je pri tejto metóde veľmi dôležitý. Nasledujúci vzorec metódy Remainder:
r=1 - (S / C) 1 / n, kde:
- r – odpisová sadzba;
- n -dátum vypršania platnosti objektu;
- S - hodnota objektu z hľadiska zostatku po dátume expirácie;
- C – počiatočná cena objektu.
Príklad výpočtu:
Ak n=3 roky, S=64 000 a C=1 000 000, potom vypočítajte odpisovú sadzbu.
r=1 – (64 000/1 000 000) 1/3
=1 – 40/100=60/100=60 %
Čo potrebujete vedieť na výpočty?
Ak chcete vypočítať zníženie odpisov majetku, potrebujete vedieť:
- Hodnota majetku: Počiatočná cena položky plus akékoľvek dodatočné náklady potrebné na prípravu majetku na zamýšľané použitie.
- Zostatková hodnota: známa aj ako zostatková hodnota. Toto je hodnota aktíva po dátume vypršania platnosti.
- Miera odpisov: Zodpovedá percentu, ktorým sa majetok každý rok odpíše. Napríklad 2 je 200 %, 0, 5 je 50 %.
Kroky výpočtu
Pomocou dostupných informácií vám reziduálna metóda umožňuje vypočítať odpisy v dvoch krokoch:
Krok 1. Vypočítajte odpisy pomocou nasledujúceho vzorca:
Náklady na odpisy za rok=(čistá účtovná hodnota - zostatková hodnota)ukazovateľ odpisov
Krok 2. Vypočítajte náklady na odpisy z aktuálnej účtovnej hodnoty, aby ste vypočítali zostávajúcu účtovnú hodnotu.
Tieto kroky sa musia opakovať pri každom použití objektu. V minulom roku odpočítajte zostatkovú cenu od aktuálnej účtovnej hodnoty azaznamenajte sumu ako výdavok.
Nezabúdajte, že toto je len jeden spôsob výpočtu zostatkovej hodnoty.
Prečo existujú rôzne metódy odpisovania?
Pri rovnomernom odpisovaní účtovná jednotka vykazuje rovnakú výšku nákladov na odpisy za každý rok životnosti majetku. Degresívne odpisy prenášajú viac odpisov v prvých rokoch životnosti majetku. Funguje to dobre, ak chce podnik väčší okamžitý daňový úver, no v neskorších rokoch znižuje daňový úver odpisov.
Výpočet súm
Pri použití degresívnej metódy sa časové rozlíšenie aktíva amortizuje vyššou úrokovou sadzbou ako lineárne odpisy. Ak chcete vypočítať odpisy klesajúceho zostatku, postupujte takto:
- Vypočítajte lineárne percento odpisu na základe doby používania a vynásobte ho dvoma. Napríklad, ak je doba platnosti 10 rokov, bude sa odpisovať 10 percentami ročne rovnomerne a 20 percentami klesajúcim zostatkom.
- Vynásobte účtovnú hodnotu majetku dvojnásobkom klesajúceho percenta, aby ste zistili náklady na odpisy. Napríklad, ak má aktívum hodnotu 5 000 000 rubľov, potom pri metóde klesajúceho zostatku bude odpis 20 percent z 5 000 000 rubľov alebo 1 000 000 rubľov.
- Odpočítajte akumulované odpisy z pôvodnej ceny majetku, aby ste zistili aktuálnu účtovnú hodnotu. V tomto príklade novýsúčasná účtovná hodnota je 5 000 000 RUB mínus 1 000 000 RUB alebo 4 000 000 RUB.
- V budúcom roku vynásobte novú účtovnú hodnotu dvojnásobkom klesajúcej sadzby aktíva, aby ste zistili odpisy v danom roku. V našom príklade to bude 20 percent zo 4 000 000 rubľov alebo 800 000 rubľov.
- Opakujte operáciu, kým sa majetok úplne neodpíše.
Príklad reziduálnej metódy 1
Spoločnosť kupuje dodávku za 5 000 000 rubľov. Spoločnosť odhaduje, že dodávka stratí každý rok 40 % svojej hodnoty, pričom náklady na odpisy sú 1 000 000 rubľov. Podľa metódy klesajúceho zostatku by prvých päť rokov odpisovania vyzeralo takto:
| Roky | Výpočet 1 | Odpisy | Výpočet 2 | Hodnota zostatku |
| Počiatočná cena | 5 000 000 | |||
| 1 | (5 000 000 – 1 000 000)0, 4= | 1 600 000 | 5 000 000 – 1 600 000 | 3 400 000 |
| 2 | (3 400 000 – 1 000 000)0, 4= | 960 000 | 3 400 000 – 960 000 | 2 440 000 |
| 3 | (2 440 000 – 1 000 000) 0, 4= | 576 000 | 2 440 000 – 576 000 | 1 864 000 |
| 4 | (1 864 000 – 1 000 000) 0, 4= | 346 000 | 1 864 000 – 346 000 | 1 518 000 |
| 5 | (1 518 000 – 1 000 000) 0, 4= | 207 000 | 1 518 000 – 207 000 | 1 311 000 |
Druhý príklad
Predpokladajme, že hodnota aktíva je 1 000 000 rubľov a odpisová sadzba je 10 % ročne.
| Hodnota majetku | 1 000 000 rubľov |
| Odpisy | |
| 1 rok: 10 % z 1 000 000 | 100 000 rubľov |
| Zostatková hodnota | 900 000 rubľov |
| 2. rok: 10 % z 900 000 rubľov | 90 000 rubľov |
| Zostatková hodnota | 810 000 rubľov |
| 3. rok: 10 % zľava 810 000 RUB | 81 000 rubľov |
| Zostatková hodnota | 729 000 rubľov |
Pri fixnej metóde zostáva výška odpisov konštantná, ale pri metóde znižovania saldo sa výška ročného odpisu postupne znižuje. Je to fakt!
Pri analýze zvyškov je metóda redukcie vhodná pre aktíva sdlhá životnosť, ako sú stroje a zariadenia, nábytok, autá atď.
Podľa tejto metódy sú skutočnou hodnotou z používania majetku náklady na odpisy a opravy. Poskytuje lepšie výsledky, pretože v prvých rokoch, keď sú náklady na opravy nižšie, sú odpisy vyššie. Ako majetok starne, náklady na opravy rastú a výška odpisov klesá. Kumulatívny vplyv týchto dvoch druhov nákladov tak zostáva každý rok takmer konštantnou hodnotou vo výške zisku.
Nevýhodou tejto metódy je, že dlho trvá, kým sa aktívum odpíše na nulu, pokiaľ sa nepoužije veľmi vysoká sadzba. V takom prípade by bola záťaž z predchádzajúcich rokov nadmerná.
Porovnanie s lineárnym odpisovaním
Alternatívnou metódou je lineárne odpisovanie. Zatiaľ čo metóda degresívneho zostatku účtuje odpisy ako percento z účtovnej hodnoty majetku, lineárna metóda používa rovnakú sumu každý rok.
Lineárne opotrebenie nemôže zodpovedať za vyššiu úroveň výkonu a funkčnosti na začiatku života objektu. Väčšine malých podnikov to však stačí. Sú oveľa pohodlnejšie pri použití lineárnej metódy.
Rozdiel medzi technikami
Nasledujú hlavné rozdiely medzi priamou metódou a metódou zostatkového odpisovania.
| n/n | Priamka metóda | n/n | Metóda najmenejzostatok |
| 1. | Úroveň a výška odpisov zostávajú každý rok rovnaké. | 1. | Sadzba zostáva rovnaká, no výška odpisov sa postupne znižuje. |
| 2. | Percento odpisov sa vypočítava z hodnoty majetku každý rok | 2. | Percento odpisov sa vypočítava z účtovnej hodnoty majetku. |
| 3. | Na konci životnosti aktíva sa hodnota aktíva zníži na nulu alebo na hodnotu zvyšku. | 3. | Hodnota aktíva na konci jeho životnosti nikdy neklesne na nulu. |
| 4. | Čím je majetok starší, tým sú náklady na jeho opravu vyššie. Ale výška odpisov zostáva každý rok rovnaká. V dôsledku toho sa miera opotrebovania každým rokom zvyšuje. To postupne znižuje ročný zisk. | 4. | Výška odpisov sa postupne znižuje a náklady na opravy rastú. Celková miera opotrebovania tak zostáva každý rok viac-menej rovnaká. Výsledkom je preto malá alebo žiadna zmena ročného zisku/straty. |
| 5. | Výpočet rovnomerných odpisov je pomerne jednoduchý. | 5. | Odpisy možno vypočítať bez akýchkoľvek ťažkostí, ale s určitými ťažkosťami. |
Porovnávame tieto dve metódy na konkrétnych príkladoch výpočtu.
Príklad lineárnej metódy:
Zariadenie vo forme stroja má cenu 423 000 rubľov. Obdobie podávania žiadostí – 8 rokov.
Výška odpisu za rok: 423 000: 8=52 8775 rubľov
Ďalšia možnosť: vypočítajte ročné percento odpisu: 100/8=12,5 %
Výška odpisu: 423 00012,5 % =RUB 52 875
Príklad metódy znižovania zostatku:
Počiatočné údaje: ročná odpisová sadzba 12,5 %.
Výška odpisov za 1 rok je rovnaká: 52 875 rubľov
Táto suma sa odpočítava od nákladov na stroj v 2. roku: 423 000 – 52 875=370 125 rubľov
Odpisy v druhom roku: 370 125 12,5 % =RUB 46 266
Suma mesačného odpisu: 46266 /12=3855 RUB
Zostatková hodnota za druhý rok:
370 125 – 46 266=RUB 323 859
Výpočty sa ďalej riadia rovnakým vzorom počas 8 rokov.
Faktor zrýchlenia
Vyššie uvedené príklady však nezohľadňujú skutočnosť, že dlhodobý majetok je možné využívať veľmi intenzívne, teda oveľa rýchlejšie sa opotrebováva. V takejto situácii do výpočtového vzorca pridáme ešte jednu premennú hodnotu - faktor zrýchlenia odpisu. Nesmie byť vyššie ako 3 (ustanovenie 19 PB 6/01). Dá sa použiť len v prípade metódy klesajúceho zostatku. V iných možnostiach odpisovania sa to považuje za neoprávnené.
Vo všeobecnosti hodnotu tohto ukazovateľa určuje spoločnosťsamostatne a stanovené vo svojich účtovných zásadách. Ale jeho hodnota musí mať presvedčivé opodstatnenie. Ako taká môže byť použitá technická dokumentácia zariadenia, povolenia od úradov, pracovné harmonogramy, časové výkazy, akceptačné certifikáty atď.
Vzorec reziduálnej metódy využívajúci tento indikátor vyzerá takto:
GN=1100 Ku/SPI, Ročný odpis=OSGN, Odpis každý mesiac=Ročný odpis /12, OS=P – ON, kde:
- Ku je urýchľujúcim faktorom, ktorý si spoločnosť stanovuje. Hodnota medzi 1 a 3;
- SPI - životnosť objektu OS;
- PS - počiatočná cena - je to hodnota, o ktorú je predmet prijatý na účtovanie v spoločnosti;
- NA - akumulované oprávky, to je výška zrážok za objekt za celú životnosť;
- OS - zostatková hodnota, to je rozdiel medzi počiatočnou cenou a výškou odpisu;
- GN - ročná odpisová sadzba - hodnota v %, odrážajúca podiel nákladov na objekt, ktoré sa každoročne účtujú do nákladov.
Suchá metóda odpisovania
Tento koncept sa používa v prípade predčasného odchodu fondov do dôchodku, teda v situácii, keď sa firma musí „rozlúčiť“s fixným majetkom pred uplynutím doby jeho životnosti. Zároveň pri likvidácii zostáva výška nedoúčtovaných odpisov.
Uplatnenie metodiky vlastníctva
Metóda zvyšku vocenenie nehnuteľnosti možno použiť vo vzťahu k pozemkom. Vykonáva sa s prihliadnutím na faktory tvorby zisku. Spočiatku bola táto metóda vyvinutá vo vzťahu k poľnohospodárskej pôde. V tejto situácii sa príjem považuje za reziduálny. Metodika hodnotí pozemok so zlepšeniami v súvislosti s jeho komerčným využitím. Urobte analýzu najefektívnejšieho variantu jeho aplikácie so zameraním na generovanie príjmu.
Výhody klesajúceho zostatku
Hlavnou výhodou metódy je daňové zvýhodnenie. Podľa degresívneho zostatku si môže účtovná jednotka uplatniť vyššie daňové odpisy skôr. Väčšina podnikov pravdepodobne dostane daňové úľavy skôr ako neskôr. Z hľadiska finančného účtovníctva má metóda zníženia zostatku zmysel pre aktíva, ktoré rýchlo strácajú hodnotu, ako sú nové autá a iné vozidlá. Pre tieto aktíva zníženie súvahových odpisov lepšie vyvažuje náklady na odpisy oproti skutočnému poklesu trhovej hodnoty.
Použitie tejto metódy je opodstatnené, keď je potrebné objekt OS rýchlo vyradiť z prevádzky. Napríklad počítač. Keďže sa každým rokom objavujú progresívnejšie modely, aj keď sa termín pre tento objekt neskončil, počítač už nemusí byť schopný zvládnuť úlohy.
Nevýhody metodiky
Existujú niektoré daňové scenáre, pri ktorých spoločnosť nemusí chcieť uplatniť väčšie daňové úľavy skôretapa. Napríklad, ak už má firma za rok daňovú stratu, dodatočný odpočet dane nezíska. Rovnomerné rozloženie odpočtov môže pomôcť podnikom vyhnúť sa vyšším platbám daní v nasledujúcich rokoch. Pri majetku, ktorý rýchlo nestráca hodnotu, ako sú zariadenia a stroje, nemá metóda zrýchleného odpisovania logický zmysel. Tento majetok môžete presnejšie odpisovať podľa toho, koľko sa používa.
Záver
Metóda klesajúcej rovnováhy je obzvlášť dôležitá pre objekty OS, ktoré sa veľmi rýchlo opotrebúvajú (aj morálne). Obstarávacia cena takéhoto predmetu sa odpisuje mesačným odpisom počínajúc mesiacom nasledujúcim po obstaraní tohto predmetu. Zostatková metóda - druh ocenenia dlhodobého majetku. Je to pochopiteľné.
Pri určovaní reziduálnou metódou na základe použitia zostatkovej hodnoty a akceleračného faktora.
Výpočet týmto spôsobom vychádza z hodnoty zostatkovej hodnoty, čo umožňuje maximálne odpočty v prvých mesiacoch a rokoch užívania objektu. A potom časom tieto sumy klesajú. So zavedením dodatočného akceleračného faktora spoločnosťou sa proces odpisovania ešte zrýchli. Použitie takéhoto indikátora však musí byť odôvodnené.
