Princípy a funkcie zdaňovania odrážajú jeho sociálny účel. Pôsobí ako nástroj nákladového prerozdeľovania príjmov. Princípy a funkcie zdaňovania zároveň v praktickej rovine tvoria súbor prostriedkov, ktorými vláda udržiava rovnováhu medzi rozpočtovými príjmami a nákladmi. Všetky tieto vlastnosti sú predmetom skúmania mnohých finančníkov. Pozrime sa ďalej, aké úlohy plní zdaňovanie. Funkcie, druhy daní budú tiež popísané v článku.
Všeobecné charakteristiky
Zdaňovanie je branie materiálnych hodnôt, ktoré je založené na panovačnej podriadenosti. Môže byť vyjadrený v rôznych formách. V niektorých prípadoch je zdanenie sprevádzané použitím sily. Spravidla je však stiahnutie výsledkom konsenzu medzi podriadenými a mocnými subjektmi výmenou za určité preferencie, ktoré prvé dostali od druhých. Ak hovoríme o štruktúre štátu, potomzdaňovanie slúži ako základ pre financovanie jej činností. Vykonáva sa na úkor prostriedkov subjektov, ktoré uznávajú moc a akceptujú jej ochranu.
Odplata a dobrovoľnosť
V skutočnosti je zdaňovanie súčasťou vzťahu medzi mocnými a podriadenými subjektmi. Zároveň je nesprávne hovoriť o jej bezodplatnosti a nátlaku. Ten pôsobí ako nátlak na vykonanie určitej povinnosti. Nátlak závisí od povahy vzťahu. Splnenie záväzku však v žiadnom prípade nie je bezplatné. Napríklad vazal vzdáva hold svojmu patrónovi. Čiastočne ide o nútenú akciu. Vždy sa to však oplatí. Na oplátku za poctu je patrón povinný neporušovať a dokonca chrániť záujmy vazala. Okrem toho si často vedome vyberá silný subjekt, to znamená, že dobrovoľne súhlasí so zaplatením. Ak hovoríme o modernej štátnej štruktúre, zdaňovanie pôsobí ako súbor podobných vzťahov. V nich subjekt, ktorý platí pevnú sumu, zabezpečuje plnenie povinností, ktoré prevzali orgány. Inými slovami, zdaňovanie je predmetom určitej dohody medzi štátom a obyvateľstvom. Podriadenosť je druhoradá. Je to spôsobené tým, že subjekt si môže nezávisle zvoliť silu a dať mu príslušné právomoci.
Fiškálna funkcia zdaňovania
Fiscus doslova znamená „kôš“v latinčine. V starom Ríme sa fiscus nazýval vojenská pokladňa. ATPeniaze si nechala na vydanie. Na konci 1. stor. pred Kr e. tento výraz sa používal na označenie súkromnej pokladnice cisára. Riadili ho úradníci a dopĺňali ho príjmy z provincií. V IV storočí. n. e. fisk sa začal nazývať jediným celoštátnym centrom ríše. Hrúdili sa sem rôzne druhy účteniek, rozdeľovali sa tu finančné prostriedky. Hlavnou funkciou zdaňovania je mobilizácia a formovanie financií mocenských štruktúr. Zabezpečuje akumuláciu finančných prostriedkov v rozpočte na realizáciu rôznych programov. Všetky ostatné funkcie daňového systému možno nazvať jeho derivátmi.
Sociálna úloha
Touto funkciou štátneho zdaňovania je prerozdeľovanie verejných príjmov medzi rôzne kategórie subjektov. Realizáciou tejto úlohy je zabezpečené udržanie sociálnej rovnováhy. V dôsledku distribučnej funkcie zdaňovania sa pomer medzi príjmami určitých skupín obyvateľstva mení, aby sa vyrovnávala nerovnosť medzi nimi. Tento názor podporujú rôzni odborníci, vrátane napríklad profesora Khodova.
Implementácia
Realizácia sociálnej funkcie zdaňovania je zabezpečená prevodom finančných prostriedkov v prospech nechránených, slabších občanov. To sa dosiahne umiestnením záťaže na silné kategórie osôb. Ako poznamenáva švédsky finančník Eklund, väčšina výroby a služieb sa realizuje z prostriedkov získaných z daní a takmer vždy sa medzi obyvateľstvo distribuuje bezplatne. Týka sa to najmä školstva, medicíny, rodičovstva a niektorých ďalších oblastí. Cieľom je v tomto prípade zabezpečiť viac-menej rovnomerné rozloženie majetku. V súlade s tým sú finančné prostriedky od niektorých subjektov vyberané a prevádzané v prospech iných. Ako príklad implementácie tejto funkcie zdaňovania možno uviesť spotrebné dane. Inštalujú sa na niektoré druhy tovaru, luxusné predmety. V mnohých sociálne orientovaných štátoch (napríklad vo Švajčiarsku, Nórsku, Švédsku) sa na oficiálnej úrovni prakticky uznáva, že dane fungujú ako platba vysoko ziskových subjektov menej solventným za stabilitu ich sociálneho postavenia.
Regulujúca úloha
John Keynes raz hovoril o tejto funkcii zdaňovania. Veril, že povinné platby stanovené úradmi existujú výlučne na reguláciu vzťahov v národnom hospodárskom komplexe. V tomto smere sa prejavuje ekonomická funkcia zdaňovania. Zároveň môže byť stimulačný, reprodukčný alebo destimulačný. Zvážte ich oddelene.
Incentive
Je zameraný na udržanie určitých ekonomických procesov. Stimulácia sa uskutočňuje prostredníctvom výhod a odpustkov. V súčasnosti sa funkcie daní a princípy zdaňovania prejavujú tak, aby zabezpečili riadne pracovné podmienky pre podniky, ktoré zamestnávajú ľudí so zdravotným postihnutím, organizácie investujúce do výroby, charitatívne činnosti,poľnohospodárstvo atď. Pre tieto a niektoré ďalšie združenia sú stanovené špeciálne výhody, „dovolenky“a iné výhody.
Destimulácia
Je to naopak zamerané na vytváranie prekážok pre rozvoj určitých procesov. Štát napríklad uplatňuje protekcionistické opatrenia a stanovuje vysoké dovozné clá. Prekážky môžu byť vytvorené aj pre interných aktérov. Pre majiteľov kasín je napríklad zvýšená sadzba dane z príjmu.
Rozpory
Ako poznamenáva Gorsky, regulačné a fiškálne funkcie sú proti sebe. Sami sú však veľmi rozporuplné. Napríklad fiškálny prvok má stabilizačnú hodnotu, keď znamená zníženie daňového zaťaženia. To sa dá dosiahnuť len rozdelením bremena medzi platiteľov. To si zase vyžaduje zohľadnenie regulačných nástrojov stiahnutia. Daň však nie je zameraná na zničenie jej základov. Existuje na prijímanie aktív a nemôže zničiť zdroj ich prijatia. Účelom dane nie je skonfiškovať, zakázať, obmedziť alebo potrestať. Najmä zavedenie dovozných ciel je podmienené protekcionistickou politikou a vysoké sadzby pre hazardné hry súvisia so solventnosťou subjektov a nie s túžbou eliminovať túto oblasť činnosti.
Funkcie regulácie
Podľa viacerých odborníkov je úloha daňových mechanizmov v oblasti ekonomického riadenia do istej mieryprehnané. Niektorí autori sa domnievajú, že povinné rozpočtové prídely stanovené úradmi sú prakticky jediným regulátorom všetkých finančných a ekonomických procesov v krajine. Ale rozvoj určitých ekonomických oblastí podlieha vlastným zákonom. Odvody do rozpočtu tam zároveň zohrávajú dosť skromnú úlohu. V tomto zmysle možno plne súhlasiť s Pepelyaevom, ktorý verí, že v moderných podmienkach je daň nastavená tak, aby generovala príjem do štátnej pokladnice. V dôsledku toho vplyv, ktorý sa uplatňuje na platiteľa s cieľom dosiahnuť konkrétny výsledok, nemôže byť jeho hlavným cieľom. Ak niektoré odpočty plnia iba regulačnú funkciu bez fiškálnej zložky, potom, prísne vzaté, prestávajú byť daňami.
Praktické ťažkosti
Stimulačná funkcia zdaňovania podľa niektorých odborníkov ovplyvňuje ekonomické správanie nepriamo, nepriamo, cez určité motivačné aspekty. Stanovená povinnosť vyčleniť určitú sumu do rozpočtu neaktivuje túžbu zarábať. Daň je len časťou prijatého zisku. Ak je podnik spočiatku neefektívny, tak mu nepomôžu žiadne ústupky. Napríklad domáce poľnohospodárstvo vždy poskytovalo rôzne výhody takmer za všetky platby. To však neprispelo k pokroku a prosperite poľnohospodárskeho sektora. Stimulácia investícií izolovaná od ostatných ekonomických faktorov neprinesie výsledky. Je to spôsobené tým, žeinvestovanie nie je poháňané daňovými stimulmi, ale potrebami výroby, potrebou rozširovania podnikania. V tejto súvislosti možno považovať tvrdenie Potapova, že daňový stimul je sekundárnym mechanizmom, za spravodlivé.
Negatívne dôsledky
Regulačná funkcia zdaňovania pôsobí priamo a okamžite s destimulačným prístupom. O pravdivosti tvrdenia, že všetko, čo je zaťažené, ubúda, niet pochýb. Vysoké daňové sadzby vždy vedú k poklesu výroby v dôsledku straty efektívnosti. Najmä neúnosné bremeno v 30. rokoch minulého storočia viedlo k likvidácii roľníctva už v priebehu niekoľkých rokov. Nedávno, po zavedení 70 % sadzby zrážok zo ziskov z video aktivít, videopredajne zanikli. Destimulácia dovozu prostredníctvom uvalenia vysokých dovozných ciel tiež vedie k prudkému zníženiu príjmu tovaru.
Control
Štát prostredníctvom zdaňovania zabezpečuje dohľad nad finančnými a hospodárskymi operáciami občanov a podnikov, sleduje zdroje príjmov a výdavkov subjektov. Peňažná hodnota povinných odvodov do rozpočtu umožňuje kvantitatívne porovnávať ukazovatele zisku so zdrojovou potrebou krajiny. Vďaka kontrolnej funkcii daní (zdaňovanie) dostáva vláda informácie o pohybe peňažných tokov. Pri analýze údajov sa určuje potreba upraviť rozpočtovú politiku.
Princípyzdanenie
Prvýkrát ich sformuloval A. Smith. Odvodil 4 kľúčové princípy zdaňovania:
- Rovnosť a spravodlivosť. Tento princíp predpokladá, že všetci občania sa musia podieľať na tvorbe finančných aktív krajiny v súlade so svojimi príjmami a možnosťami.
- Určitosť. Splatná daň musí byť jasne uvedená. Obyvateľom by malo byť jasné, v akom čase sa majú vykonať zrážky, v akej výške a akým spôsobom.
- Striedmosť. Každá konkrétna platba by mala byť čo najefektívnejšia. Šetrnosť je vyjadrená v minimálnych nákladoch vlády na výber daní a zabezpečenie činnosti kontrolných orgánov.
- Pohodlie. Dane by sa mali vyberať takým spôsobom a v takom čase, aby nenarúšali obvyklé činnosti platiteľov. Toto pravidlo zahŕňa zjednodušenie procesu vyhostenia, odstránenie formalít.
Adam Smith tieto ustanovenia nielen sformuloval, ale aj vedecky podložil. Položil základy pre teoretický rozvoj základov zdaňovania.
