V praxi dochádza k situáciám, keď si občania požičiavajú peniaze od organizácií prostredníctvom uzatvorenia úverových zmlúv. Pri výpočte dane z príjmu fyzických osôb to znamená príjem od dlžníka vo forme percent materiálnych výhod. Daňovým agentom je tu organizácia, ktorá takúto pôžičku poskytla. V našom článku zvážime, čo to je, materiálny prospech, ako aj vlastnosti kategórie. Okrem toho budeme analyzovať dôvody jeho vzhľadu a postup zdaňovania.
Občianskoprávny rámec pre pôžičku
Úverové vzťahy sú spravidla formalizované zmluvou o pôžičke, podľa ktorej veriteľ (prvá strana) prevádza peniaze alebo iné veci, ktoré sa líšia vo všeobecných charakteristikách, do vlastníctva dlžníka (druhej strany). Na oplátku je dlžník zodpovedný zavrátiť veriteľovi rovnakú sumu pôžičky (množstvo peňazí) alebo rovnaké množstvo iných vecí, ktoré prijal, rovnakej kvality a druhu. Takéto pravidlá sú uvedené v odseku 1 čl. 807 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Je potrebné dodať, že menové hodnoty a cudzia mena môžu byť tiež predmetom zmluvy o pôžičke v Ruskej federácii.
Zmluva sa považuje za platnú od okamihu prevodu peňazí alebo iných položiek. Podľa odseku 1 čl. 808 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie musí byť táto dohoda medzi občanmi uzavretá písomne, ak jej výška nie je nižšia ako 10-násobok minimálnej mzdy ustanovenej zákonom. Ak je veriteľom organizácia, zmluva sa uzatvára výlučne písomne, bez ohľadu na sumu.
Potvrdenie úroku
Zvážte materiálny prospech pôžičiek. Je dôležité si uvedomiť, že vypožičiavateľ má právo získať priamo od vypožičiavateľa úroky z výšky úveru spôsobom a vo výške určenej zmluvou, pokiaľ zmluva o úvere alebo zákon platný v r. krajina. Ak v zmluve nie je podmienka týkajúca sa výšky úrokov, ich výšku prezrádza aktuálna sadzba v mieste veriteľa. Keď ide o právnickú osobu, budeme sa baviť o jej umiestnení, kde je aktuálna určitá úroková sadzba banky (inými slovami refinančná sadzba), navyše v čase, keď dlžník spláca výšku dlhu alebo jeho konkrétnu časť podľa odsek 1 čl. 809 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie.
Podľa odseku 4 čl. 809 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie po návratevýšku úveru, ktorý sa poskytuje s úrokom podľa odseku 2 čl. 810 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie má veriteľ právo dostať od dlžníka pred stanoveným termínom úroky podľa zmluvy o pôžičke, ktoré sa nahromadia až do dňa vrátenia celej sumy peňazí alebo jej časti.
Na základe čl. 210 daňového poriadku platného na území Ruskej federácie sa pri identifikácii základu dane pre daň z príjmov fyzických osôb zohľadňuje aj príjem vo forme vecných výhod z dane z príjmov fyzických osôb. Stojí za zmienku, že občan môže získať materiálne výhody v troch prípadoch. Medzi nimi:
- Hmotný úžitok z úspor úrokov. Vzniká v prípade použitia úveru požičaných peňazí získaných od jednotlivých podnikateľov alebo organizácií. Výnimkou sú v tomto prípade transakcie kreditnými kartami počas bezúročného obdobia, ktoré je ustanovené v zmluve o poskytovaní kreditných kariet.
- Materiálny prospech z úspor pri nákupe komerčných produktov (služieb, služieb) od občanov, individuálnych podnikateľov alebo organizácií na základe občianskoprávnej zmluvy. Predpokladom je ich vzájomná závislosť na jednotlivcovi.
- Príjmy vo forme vecných výhod z nadobudnutia cenných papierov.
Výhoda vďaka úspore úrokov
Zvážte materiálne výhody bezúročnej pôžičky. Takže, ak boli peniaze prijaté v súlade s dohodou o takejto pôžičke, dlžník má možnosť ušetriť na platbách úrokov. To znamená, že dostáva zisk, z ktorého sa podľa pravidiel stanovených daňovou legislatívou zráža daň z príjmov fyzických osôb. Za zmienku stojí, že majetkový prospech z bezúročného úveru vzniká aj vtedy, keď podmienky zmluvy alebo zmluvy o úvere vyžadujú platenie úrokov, ale ich hodnota je nižšia ako 9 % (podľa úveru v cudzej mene). Táto suma môže predstavovať aj 3/4 sadzby refinancovania. Bank of Russia, ktorá je stanovená na deň prijatia požičaných peňazí (podľa pôžičky v rubľoch).
Všade sú výnimky
Výnimkou z tohto pravidla je majetkový prospech získaný z úspor na úrokoch priamo za použitie požičaných peňazí, ktoré daňovník skutočne vynaložil na obstaranie alebo výstavbu bytového bytu, domu, izby alebo ich časti v r. území Ruskej federácie. Z čl. 224 daňového poriadku Ruskej federácie nasleduje: ak daňovník zdokumentoval použitie vypožičaných prostriedkov na kúpu bývania, daň z príjmu fyzických osôb. osoby, ktoré majú prospech z úspor úrokov, sú zadržané so sadzbou 13 %. V iných situáciách, inými slovami, ak chýbajú dokumenty, sadzba bude 35 %.
Tento postup sa vzťahuje predovšetkým na tie príjmy vo forme hmotnej dávky, ktoré boli poberané po 1. 1. 2005 (list Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 16. 6. 2006). Aký druh dokumentácie sa daňovník zaväzuje potvrdiť zamýšľaný účel požičaných peňazí, nie je uvedený v daňovom zákonníku platnom na území Ruskej federácie. V súlade s názorom špecialistov Ministerstva financií, druh dokladov potvrdzujúcich účel úveru na obstaranie bytov závisí od spôsobu a formy úhrady za nadobudnuté nehnuteľnosti (list z r.2007-02-04).
Postup zdaňovania
V súlade s ustanovením odseku 1 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie, ak ruská spoločnosť poskytla pôžičku svojmu vlastnému zamestnancovi a zároveň dostal materiálny prospech vo výške úrokovej sadzby, potom sa štruktúra požičiavania zaväzuje vypočítať výšku dane z príjmu fyzických osôb, a následne ho zraziť z príjmu zamestnanca a odviesť do štátneho rozpočtu. Treba si uvedomiť, že je potrebné zraziť daň na úkor všetkých peňazí, ktoré firma svojmu zamestnancovi nazbiera. Spravidla sa to robí, keď sú vyplácané dodatočne. Daň možno zraziť aj z peňazí daňovníka, ktoré sa odvádzajú podľa jeho pokynov tretím osobám. Je potrebné mať na pamäti, že výška dane, ktorú môže spoločnosť zadržať, by za žiadnych okolností nemala byť vyššia ako 50 percent sumy platby. Zamestnanci finančného oddelenia poznamenávajú, že daňový agent nepotrebuje od zamestnanca osobitné splnomocnenie na výkon svojich funkcií.
Niekedy sa stane, že daňový agent nedokáže zraziť daň z príjmu fyzických osôb. osoby od dlžníka z jedného mimoriadne jednoduchého dôvodu: zamestnanec vôbec nedostáva od agenta príjem na daniach a odvodoch. V tomto prípade sa tento zaväzuje písomne oznámiť daňovému úradu v mieste svojej vlastnej registrácie informácie o nemožnosti zadržať platbu dane a previesť údaje o výške dlhu relevantné pre daňovníka (podľa odseku 5 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie).
Vznikajúce výhody
Dátum vzniku majetkového prospechu je dátum zaplatenia úrokov podľa zmluvy o pôžičke alebo zmluvy o pôžičke. Zamestnanec sa napríklad v súlade s pravidlami zmluvy zaväzuje platiť úroky každý mesiac najneskôr do pätnásteho dňa. Vecný prospech z bezúročnej pôžičky sa teda bude objavovať každý mesiac v rovnakých dátumoch. Zmluva môže ustanoviť platbu úrokov súčasne s vrátením pôžičky. V tomto prípade sa výška plnenia podľa zmluvy o pôžičke zverejňuje iba raz, a to spravidla na konci doby trvania zmluvy. Ak sa pôžička v bežnom roku nevráti a zodpovedajúce úroky sa nezaplatia, výpočet dávky hmotného plánu sa vykoná na konci roka, inými slovami, 31. decembra. Ak spoločnosť poskytla bezúročnú pôžičku, potom dátum, keď dlžník dostane príjem vo forme materiálneho prospechu, je dátumom vrátenia požičaných peňazí (podľa listu Ministerstva financií Ruska zo dňa 04.02.2007.
Určenie základu dane
Za zmienku stojí, že daň z príjmu fyzických osôb z vecného prospechu z pôžičky možno definovať ako prebytok percentuálnej sumy za použitie prostriedkov prevzatých na úver, vypočítanej ako 3/4 aktuálnej sadzby refinancovania, nad percentuálnu čiastku, ktorá sa vypočíta na základe podmienok zmluvy. Pri výpočte sa používa refinančná sadzba určená Bankou Ruska okamžite v deň prijatia požičaných peňazí. Zároveň vôbec nezáleží na tom, či sa počas používania týchto peňazí zmenili alebo nie.
Výpočet na základeaktuálna sadzba refinancovania
Ďalej je vhodné vypočítať výšku úroku za použitie požičaných peňazí na základe aktuálnej sadzby refinancovania a potom - z úrokovej sadzby stanovenej zmluvou o úvere. Výpočet sa robí podľa vzorca: SUM=SUM x 3/4 sadzby refinancovania. x K: 365 (366) dní, % dní, kde SUM je suma úveru; K – počet dní používania pôžičky.
Za zmienku stojí, že v druhej situácii sa namiesto sadzby refinancovania neberie nič iné ako výška úroku v súlade so zmluvou. Ak chcete získať konečný výsledok, odčítajte druhú čiastku od prvej čiastky a vynásobte ju 35 %.
Základ dane z hľadiska vecných výhod z úspor na úrokoch z úverov (pôžičiek) v mene cudzieho štátu by sa mal určiť ako prebytok sumy úroku za použitie požičaných peňazí vypočítaný na zákl. sadzbou 9 percent ročne nad percentuálnu čiastku, ktorá je vypočítaná na základe zmluvných podmienok. Algoritmus výpočtu je rovnaký ako v prípade úverov v rubľoch.
Na výpočet materiálneho prospechu by ste mali určiť počet dní čerpania pôžičky. Počiatočný dátum je deň poskytnutia úveru a konečný dátum je deň, ktorý predchádza dňu splatenia úveru. Ak finančné prostriedky nie sú vrátené v bežnom roku, ale sú platené úroky v súlade s podmienkami, konečným dátumom je posledný deň pripisovania úrokov. Ak je úver poskytnutý v bežnom roku a už bol poskytnutý v tom istom kalendárnom rokuvýpočet dávok vecného plánu, potom dátumom nástupu bude deň, ktorý nasleduje po poslednom dni započítanom do predchádzajúceho výpočtu mat. výhody.
Uvažujme o príklade
Poďme teda na príklad. Predpokladajme, že 1. júla 2007 spoločnosť poskytla pôžičku jednému zo svojich zamestnancov s dobou splatnosti 1. februára 2008. V súlade s podmienkami aktuálnej zmluvy sa dlžník zaväzuje zaplatiť úroky v dvoch etapách: október 1, 2007, ako aj v deň splatenia úveru. V tomto prípade sa výpočet materiálnych výhod vykonáva raz. Požičané prostriedky boli v užívaní daňovníka 122 dní, teda odo dňa poskytnutia pôžičky (1. 7. 2007) až do posledného dňa, kedy boli vypočítané úroky (t. j. 30. 9. 2007).
V roku 2008 bude dávka vypočítaná len raz. Daňovník použije požičané prostriedky do 123 dní: odo dňa nasledujúceho po poslednom dni započítanom do predchádzajúceho výpočtu dávok (tj 1. október 2007), do dňa, ktorý predchádza dňu vrátenia pôžičky (31.1. 2008).
Ak bola v danom roku poskytnutá bezúročná pôžička, začiatok jej čerpania sa zhoduje s dátumom priameho poskytnutia. Koniec lehoty v tomto prípade pripadá podľa kalendára na posledný deň roka. Predpokladajme, že v predchádzajúcich rokoch bola poskytnutá bezúročná pôžička. Za týchto okolností je dátum nástupu zhodný s dňom nasledujúcim po poslednom dni započítanom do výpočtu dávky vecného plánu v predchádzajúcom čase adátum splatenia pôžičky sa považuje za konečný.
Výhody z nákupu centrálnej banky
Jednotlivci (občania) majú možnosť získať vlastníctvo určitých cenných papierov rôznymi spôsobmi, avšak materiálne výhody sa uskutočnia len vtedy, keď ich získajú bezplatne alebo ich nakúpia za ceny, ktoré sú nižšie ako trhové ceny. Je potrebné pripomenúť, že v súlade s aktuálnymi ustanoveniami federálneho zákona, ktorý nadobudol účinnosť 22. apríla 1996 s názvom „O trhu cenných papierov“, je povolený obeh emitovaných cenných papierov na organizovanom trhu cenných papierov. Sú medzi nimi akcie, podnikové a vládne dlhopisy, ako aj sporiteľné a vkladové certifikáty.
Záverečná časť
Takže sme plne zvážili kategóriu materiálneho prospechu, analyzovali koncept, definíciu, príčiny, vlastnosti a postup zdaňovania. Okrem toho sme urobili kalkuláciu, všetko ukázali na konkrétnom príklade. Na záver je potrebné uviesť, že platby v súlade s pracovnoprávnymi, autorským a občianskoprávnymi zmluvami, ktorých predmetom je poskytovanie služieb a výkon prác, sa považujú za predmet zdanenia jedinej dane sociálny typ. Hmotný prospech sa na takéto platby nevzťahuje, preto ho nemožno uznať ako predmet, ktorý podlieha UST (podľa listu Ministerstva financií Ruska zo dňa 4. 2. 2007).
