Dane sú najstaršou finančnou inštitúciou. Vznikli v rovnakom čase, keď sa objavil štát. Vo svojom vývoji zdaňovanie niekoľkokrát menilo svoju formu a obsah. Náš materiál podrobne opíše koncepciu, predmet a zdroje daňového práva v Rusku.
Daňové právo: všeobecná charakteristika
Akékoľvek právne odvetvie v Rusku je súbor určitých noriem upravujúcich sociálne vzťahy. Výnimkou nie je ani daňové odvetvie. Upravuje sociálne vzťahy súvisiace so vzdelávaním a výberom daní v rozpočtovom systéme.
Daňový systém je jednou z oblastí finančného práva. Nevyčnieva však ako samostatná hospodársko-právna inštitúcia. Otázka nezávislosti daňového zákona bola nastolená v roku 1998, keď sa zákonodarcovia rozhodli vytvoriť daňový zákonník Ruskej federácie.
Uvažovaná právna sféra, ktorá sa dodnes formuje, je povolaná zohrávať kľúčovú úlohu v sociálno-ekonomickej transformácii systému, v rozvojivýrobu a zabezpečiť finančnú situáciu krajiny. Pramene daňového práva zároveň zasahujú do správnej, občianskej, trestnej a inej právnej sféry.
Uvažované právne odvetvie tak možno študovať ako najdôležitejšiu oblasť štátneho zriadenia a ako samostatnú vednú disciplínu. V oboch prípadoch zohráva dôležitú úlohu systém prameňov daňového práva Ruskej federácie. Na ich základe sa formuje predmet, metódy a štruktúra daňovo-právneho odvetvia.
Predmet a metódy
Predmet, zdroje a metódy daňového práva stanovujú právnici. Existuje veľa verzií týkajúcich sa tohto alebo toho prvku právneho odvetvia. Jedna z rozšírených verzií o predmete daňového práva hovorí, že ide o súbor rovnorodého majetku a s ním súvisiacich osobných nemajetkových spoločenských vzťahov.
Oblasť daňovej regulácie zahŕňa nasledujúce vzťahy:
- odvolanie proti dokumentom daňových úradov, ako aj nečinnosti alebo činnosti úradníkov;
- stanovenie a vyberanie poplatkov a daní;
- zodpovedný za spáchanie finančných trestných činov;
- ochrana záujmov zákonných práv všetkých účastníkov daňových právnych vzťahov;
- implementácia daňovej kontroly dodržiavania zákona;
- vykonávanie svojich daňových funkcií a povinností jednotlivcami.
Metodika posudzovaného právneho odvetvia je rozdelená do dvoch skupín: imperatív adispozitívny. Imperatívnou skupinou je systém autoritatívnych predpisov. Ide o metódu právneho ovplyvňovania, pri ktorej štát nezávisle vytvára postupy zavádzania a platenia daní. Ľudia sú doslova nútení dodržiavať vládne nariadenia.
Pozitívna skupina metód je spojená s odporúčaniami a schváleniami. V daňovom práve sa používajú veľmi zriedkavo. Prejav dispozitívnych metód je možný po konzultácii so zástupcami fiškálnych orgánov, určením predmetov jurisdikcie atď.
Systém zdrojov daňového práva
Právny zdroj je vonkajšia forma vyjadrenia určitých pravidiel a základov. Právne akty štátnej moci, ktoré obsahujú určité pravidlá o daňovom právnom odvetví, sú súborom prameňov daňového práva Ruskej federácie.
Všetky nariadenia sú rozdelené do niekoľkých skupín. Tu stojí za to zdôrazniť:
- medzinárodné ruské zmluvy;
- Ústava a ruský daňový zákonník;
- federálne zákony;
- regionálne zákony a zákony miestnych samospráv.
Daňový poriadok je najdôležitejším normatívnym prameňom posudzovaného odvetvia práva. Vychádza z množstva federálnych zákonov. V tomto prípade majú všetky uvedené pramene daňového práva rovnakú hodnotu. Sú neoddeliteľnou súčasťou tvorby finančného práva a sú tiež formou existencie daňových pravidiel, teda ich vonkajším vyjadrením.
Všetky zdrojedaňové právo sú formálne definované, povinné a zákonné. Sú založené na princípe deľby moci a vychádzajú z federálneho charakteru ruského štátu.
Medzinárodné zdroje daňového práva
Ruský právny systém úplne závisí od medzinárodných noriem a predpisov. Toto je zakotvené v článku 15 národnej ústavy. Akékoľvek právne odvetvie je založené na medzinárodných predpisoch, a tým viac by im nemalo odporovať. Toto pravidlo platí aj pre daňovú oblasť.
Moderné medzinárodné právo zahŕňa nasledujúce skupiny zmlúv o zdaňovaní:
- osobitné zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia;
- dohoda o vzájomnej pomoci a spolupráci pri implementácii daňových zákonov.
Samostatne stojí za to zdôrazniť Modelový dohovor Organizácie hospodárskej spolupráce z roku 1977. Tento dokument vysvetľuje, ako organizovať optimálne daňové systémy.
Dňa 2. decembra 1994 ruská vláda ratifikovala výnos „O uzatváraní dohôd medzi vládou Ruskej federácie a vládami cudzích štátov o spolupráci a výmene informácií v oblasti finančnej legislatívy“. Niekoľko podobných dohôd bolo uzavretých s rôznymi štátmi – napríklad s Uzbekistanom (1995), Moldavskom (1996) a množstvom ďalších krajín.
Všetky vyššie uvedené zmluvy sú zahrnuté v systéme aktov medzinárodného práva ako zdrojedaňový zákon. Na ich základe sa buduje domáci právny systém.
Daňový kód Ruskej federácie
Po vysporiadaní sa s hlavnými medzinárodnými prameňmi daňového práva je potrebné venovať pozornosť hlavnému domácemu zákonu - ruskému daňovému zákonníku. Zákon vymedzuje právny rámec na úpravu všetkých štádií daňových vzťahov.
Tu je to, čo opravuje:
- Vyčerpávajúci zoznam poplatkov a daní, ktoré sa vyberajú na území Ruska. Zásady pre vznik, zavedenie a zrušenie určitých druhov a foriem poplatkov v regiónoch Ruskej federácie.
- Základ pre vznik, zmenu a zánik daňových povinností.
- Postup pri vykonávaní daňovej kontroly, druhy daňových kontrol, dĺžka ich vykonávania a frekvencia, evidencia výsledkov kontrol.
- Základné ustanovenia o zodpovednosti za daňové trestné činy.
Samotný kódex ako zdroj ruského daňového práva pozostáva z dvoch častí. Všeobecné ustanovenia, a to pojmy a pravidlá, sú ustanovené v prvej časti zákona. Postup výpočtu a platby, ako aj druhy daňových režimov sú ustanovené v druhej časti zákonníka.
Systém daňového práva
Finančné právo zahŕňa mnoho odvetví, z ktorých jedna sa nazýva daňové právo. Ide o samostatný právny systém, ktorý pozostáva z postupne umiestnených a vzájomne prepojených noriem a pravidiel. Systém spájajú spoločné ciele, zámery, princípy a metódy. Jeho konštrukcianielen kvôli štruktúre daňovej legislatívy, ale aj potrebám ekonomickej praxe.
Daňové právo je kombináciou pravidiel vytvorených a chránených štátom. Všetky normy sú zároveň koordinované a prepojené, a preto vzniká ucelený systém so špecifickým vnútorným obsahom.
Systém daňového práva má také črty ako jednota, interakcia, rozdielnosť a schopnosť deliť sa, procesná implementácia, objektivita a materiálna podmienenosť.
Daňové právo je rozdelené na dve časti – základnú a špeciálnu. Všeobecná časť obsahuje normy, ktoré ustanovujú základné princípy, právne formy a spôsoby úpravy daňových vzťahov.
Normy osobitnej časti podrobne upravujú niektoré druhy daní a poplatkov, postup ich výpočtu a platenia. Rozlišujú sa tu aj špeciálne daňové režimy – konkrétne odvetvia, v ktorých zdaňovanie funguje.
Daňové právo v domácom právnom systéme
Pre lepšie pochopenie toho, akú presne úlohu zohráva daňové právo v ruskom právnom systéme, je potrebné venovať pozornosť jeho vzťahu k iným právnym oblastiam.
Zdroje ruského daňového práva sú založené na ústavných pravidlách a princípoch. To naznačuje priamy vzťah medzi finančným a ústavným systémom. Normy ústavy stanovujú všeobecnú povinnosť platiť zákonom stanovené poplatky a dane (článok 57). Tu je to poskytnutéšpeciálny systém záruk, ktorý poskytuje kompromis medzi dodržiavaním práv daňových poplatníkov a fiškálnymi verejnými záujmami.
Hlavný prameň daňového práva, daňový poriadok, je základným aktom v systéme finančného právneho systému. O vzťahu daňového a finančného práva svedčí aj neúplná zhoda hraníc právnej úpravy oboch právnych systémov. Fiškálna politika je súčasťou finančnej politiky, ktorá má prednosť pred prvou.
Daňové právo úzko súvisí s občianskym systémom vzťahov. Je zrejmé, že akékoľvek dane sú ustanovené na súkromný majetok alebo súvisiace javy. Akýkoľvek majetok podlieha regulácii občianskeho práva.
Nakoniec je uvažované právne odvetvie spojené s trestným a správnym právom. Svedčí o tom imperatívna zložka daňového práva. Za odmietnutie plniť povinnosti daňového poplatníka môže byť občan braný na zodpovednosť – administratívnu alebo trestnoprávnu.
Čo je to daň?
Keď sme sa zaoberali štruktúrou, koncepciou a systémom prameňov daňového práva Ruskej federácie, je potrebné charakterizovať hlavný prvok uvažovaného právneho odvetvia - dane. Daň je všeobecne povinná, individuálne bezodplatná platba. Účtuje sa organizácii alebo občanom s cieľom poskytnúť ekonomickú podporu činnostiam štátu.
Zdroje daňového práva Ruskej federácieopraviť štyri hlavné črty akejkoľvek dane. Každý z nich má svoju charakteristiku.
Prvá funkcia sa nazýva povinná. Platenie daní je ústavná povinnosť, nie gesto dobročinnosti. Daňovník nemôže odmietnuť plnenie svojich povinností.
Druhou vlastnosťou je individuálna-bezplatnosť. Štát nie je povinný vykonávať recipročné kroky v prospech daňových poplatníkov. Získané financie iba hromadí a používa v prospech obyvateľstva.
Tretím znakom je peňažný charakter. Potrebu platiť dane v hotovosti, a nie v naturáliách, dokazujú všetky druhy zdrojov daňového práva.
Posledný znak sa nazýva verejný necieľový. Platba dane je bezpodmienečným atribútom štátu, bez ktorého jednoducho zanikne. Sú to poplatky a dane, ktoré tvoria veľkú väčšinu zdrojov príjmov.
Daňový postup
Poplatok, ktorý vyberajú ústredné alebo regionálne orgány od fyzických a právnických osôb, sa nazýva zdanenie. Ako interpretovať tento pojem?
Pramene daňového zákona Ruskej federácie hovoria o piatich funkciách prezentovaného postupu:
- fiškálna funkcia – spojená so zberom a hromadením prijatých financií;
- distributívny - vláda prevádza financie rôznym orgánom a verejným sféram;
- regulačné – štát spravuje dane;
- ovládanie - spotreba energieopatrenia na ochranu existujúceho finančného poriadku;
- stimulujúca – daňová politika je optimalizovaná vďaka externým ekonomickým faktorom zakotveným v prameňoch daňového práva.
Pojem a typy zdaňovania sú tiež zakotvené v zákone. Forma posudzovaného postupu teda závisí od jeho prvkov: základ dane, obdobie, sadzba, postup výpočtu a platenia dane, ako aj obdobie platby. Takže zdanenie môže byť nepriame a priame, príjmové a sektorové.
Princípy zdaňovania
Pri určovaní zásad zdaňovania je potrebné odkázať na daňový zákonník Ruskej federácie – hlavný zdroj daňového práva. Koncepcia zdaňovania je podľa článku 16 zákona založená na týchto zásadách:
- jednota systému poplatkov a daní;
- istota a stabilita systému;
- trojúrovňové formovanie ruského daňového systému (hovoríme o federálnych a regionálnych orgánoch, ako aj o miestnej samospráve).
Legislatíva nezakotvuje princípy ako efektívnosť neutrality poplatkov, mobilita a elasticita, optimálnosť systému a parita (harmonizácia) záujmov štátu a daňových poplatníkov.
Legislatívna špecifikácia princípov je zameraná na podporu ich širokého uplatňovania v praxi.
